Điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu hay không?

Điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu không là vấn đề gây tranh cãi khi doanh nghiệp chưa phân biệt rõ giữa mua hàng thuần túy và dịch vụ đi kèm. Theo quy tắc EXW incoterms 2020, trách nhiệm dừng tại kho người bán, nhưng nghĩa vụ thuế lại phức tạp hơn. Cùng PTN Logistics tìm hiểu để xác định đúng nghĩa vụ thuế cho lô hàng nhé.

Khái quát về điều kiện giao hàng EXW (Ex Works)

EXW (Giao hàng tại xưởng) là điều kiện thể hiện nghĩa vụ tối thiểu của người bán nhưng lại đặt gánh nặng tối đa lên vai người mua. Để làm rõ điều kiện giao hàng exw có chịu thuế nhà thầu, trước tiên cần nắm vững cốt lõi của quy tắc này.

Định nghĩa EXW theo Incoterms 2020

Theo incoterms 2020, EXW quy định người bán hoàn thành nghĩa vụ giao hàng khi đặt hàng hóa dưới quyền định đoạt của người mua tại cơ sở của người bán hoặc một địa điểm chỉ định khác (xưởng, nhà máy, kho).

Exw là gì trong xuất nhập khẩu? Đây là điều kiện mà người bán không có trách nhiệm bốc hàng lên phương tiện vận tải và không phải làm thủ tục thông quan xuất khẩu.

Chính vì đặc thù hàng hóa được chuyển giao ngay tại nước ngoài, nhiều doanh nghiệp lầm tưởng rằng điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu là hoàn toàn không xảy ra. Tuy nhiên, ranh giới này phụ thuộc lớn vào các dịch vụ đi kèm trong hợp đồng.

Phạm vi trách nhiệm của người bán – người mua

Đây là yếu tố quan trọng khi tìm hiểu điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu không. Trong hợp đồng EXW, phạm vi trách nhiệm người bán dừng lại ngay tại cửa kho của họ.

• Người bán chỉ cần đóng gói hàng hóa và thông báo thời gian giao nhận
• Người mua phải chịu toàn bộ chi phí và rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, bốc xếp, vận chuyển nội địa tại nước xuất khẩu, làm thủ tục hải quan và vận chuyển quốc tế về Việt Nam

Điểm chuyển giao rủi ro EXW diễn ra ngay tại thời điểm hàng được đặt dưới quyền kiểm soát của người mua tại xưởng.

Việc hiểu rõ điểm chuyển giao này là cơ sở quan trọng để xác định địa điểm phát sinh thu nhập. Từ đó kết luận điều kiện giao hàng exw có chịu thuế nhà thầu trong từng trường hợp cụ thể.

EXW khác gì FOB, FCA trong trách nhiệm xuất khẩu?

Khi so sánh EXW, FOB, FCA, điểm khác biệt lớn nhất nằm ở trách nhiệm làm thủ tục xuất khẩu.

• Với EXW, người mua phải tự lo liệu hoặc thuê dịch vụ làm thủ tục thông quan xuất khẩu tại nước sở tại
• Với FOB và FCA, nghĩa vụ này thuộc về người bán

Sự khác biệt này dẫn đến việc phân biệt trở nên quan trọng khi xét đến yếu tố điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu không.

Nếu doanh nghiệp mua EXW nhưng lại thuê người bán làm thủ tục hải quan và trả phí riêng, khoản phí này có thể bị xem là dịch vụ phát sinh. Đây là điểm mấu chốt khiến câu hỏi điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu trở nên phức tạp hơn so với các điều kiện khác.

Chưa biết điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu hay không? Liên hệ PTN Logistics để được tư vấn

Thuế nhà thầu là gì? – Khung pháp lý áp dụng

Trước khi đi sâu vào việc điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu hay không, doanh nghiệp cần nắm vững khung pháp lý nền tảng điều chỉnh loại thuế này đối với các giao dịch xuyên biên giới.

Thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC

Thuế nhà thầu là gì? Đây là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.

Văn bản pháp lý cao nhất hiện nay điều chỉnh vấn đề này là thuế nhà thầu theo Thông tư 103 (103/2014/TT-BTC). Đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm các nhà thầu thực hiện kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Quy định này nhấn mạnh vào yếu tố “thu nhập phát sinh tại Việt Nam” và “dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam”. Đây là hai căn cứ chính để cơ quan thuế soi xét xem điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu đối với từng lô hàng nhập khẩu hay không.

Các loại thuế cấu thành thuế nhà thầu (VAT – CIT)

Khi tìm hiểu điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu, cần biết thuế nhà thầu (FCT) không phải là một sắc thuế độc lập mà bao gồm hai phần chính:

• Thuế VAT (Thuế Giá trị gia tăng)
• Thuế CIT (Thuế Thu nhập doanh nghiệp)

Công thức tính thuế nhà thầu thường dựa trên doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ tính thuế nhà thầu tương ứng với từng ngành nghề. Ví dụ, đối với dịch vụ, tỷ lệ thường là 5% VAT và 5% CIT.

Việc thanh toán FTC có thể thực hiện theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp (ấn định tỷ lệ) hoặc hỗn hợp. Khi xem xét điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu, kế toán cần tách bạch rõ ràng giá trị hàng hóa (thường miễn FCT) và giá trị dịch vụ đi kèm (thường chịu FCT) để áp dụng đúng tỷ lệ, tránh nộp thừa hoặc thiếu.

Khi nào thuế nhà thầu được áp dụng trong giao dịch thương mại quốc tế?

Thuế nhà thầu nước ngoài được áp dụng khi một bên nước ngoài cung cấp dịch vụ cho bên Việt Nam và dịch vụ đó được tiêu dùng tại Việt Nam. Thu nhập chịu thuế TNDN của nhà thầu phát sinh từ các hoạt động như:

• Dịch vụ kỹ thuật
• Lắp đặt
• Chạy thử
• Bảo hành
• Đào tạo
• Bản quyền…

Ngược lại, việc mua bán hàng hóa thuần túy kèm theo các điều kiện giao hàng quốc tế (như CIF, FOB) thường không chịu thuế nhà thầu nếu hàng hóa được chuyển giao quyền sở hữu tại cửa khẩu hoặc nước ngoài và không kèm dịch vụ nội địa.

Tuy nhiên, sự linh hoạt của Incoterms khiến việc xác định điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu cần sự phân tích kỹ lưỡng về dòng tiền và bản chất công việc thực tế.

Khám phá thêm: Các tin ngành Logistics quan trọng

Điều kiện EXW có chịu thuế nhà thầu không?

Về nguyên tắc chung, nhập khẩu hàng hóa không chịu thuế nhà thầu, nhưng thực tế triển khai điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu phụ thuộc hoàn toàn vào cấu trúc chi phí và dịch vụ đi kèm

Phân tích theo bản chất giao dịch hàng hóa

Nếu hợp đồng chỉ đơn thuần là chuyển quyền sở hữu hàng hóa từ người bán sang người mua tại kho nước ngoài, và người mua tự chịu trách nhiệm vận chuyển, thì đây là hoạt động thương mại thuần túy. Bản chất hợp đồng EXW là giao hàng tại nguồn.

Theo Thông tư 103, trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam mà người bán không chịu trách nhiệm về các công việc, dịch vụ liên quan bên trong lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu.

Do đó, việc xác định điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu hay không cần soi chiếu vào các điều khoản dịch vụ bổ sung trong hợp đồng.

EXW có chịu thuế nhà thầu khi chỉ mua hàng hay không?

Trong trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng mua bán hàng hóa theo điều kiện EXW và không có bất kỳ điều khoản nào về dịch vụ (lắp đặt, bảo hành, đào tạo, sửa chữa) diễn ra tại Việt Nam, câu trả lời cho việc điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu là KHÔNG.

Lúc này, rủi ro và quyền sở hữu chuyển giao tại nước ngoài. Người bán nhận tiền bán hàng và không thực hiện kinh doanh tại Việt Nam. Doanh nghiệp Việt Nam nhập khẩu, nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu tại khâu hải quan.

Câu hỏi chỉ mua hàng EXW có chịu thuế không có thể khẳng định là không. Miễn là hồ sơ chứng từ (hợp đồng, tờ khai, invoice) thể hiện rõ giá trị thanh toán chỉ là giá trị hàng hóa vật chất (Tangible goods).

3 trường hợp EXW phát sinh thuế nhà thầu (dịch vụ phát sinh tại Việt Nam)

Mặc dù EXW thuần túy không chịu thuế, nhưng vẫn có ngoại lệ. Điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu trong 3 trường hợp phổ biến sau:

1. Dịch vụ gắn với hàng hóa: Hợp đồng EXW nhưng có điều khoản người bán cử chuyên gia sang Việt Nam lắp đặt, chạy thử, hướng dẫn vận hành. Phần phí dịch vụ này chắc chắn chịu thuế.
2. Bảo hành có tính phí hoặc tại Việt Nam: Nếu phí bảo hành tách riêng hoặc bảo hành thực hiện tại Việt Nam, rủi ro thuế nhà thầu exw sẽ xuất hiện.
3. Bản quyền/Phần mềm: Mua máy móc kèm phần mềm điều khiển tính phí riêng (License). Đây là thu nhập từ bản quyền, chịu thuế TNDN nhà thầu (10%)

Như vậy, điều kiện giao hàng exw có chịu thuế nhà thầu sẽ chuyển từ “Không” sang “Có” ngay khi xuất hiện yếu tố dịch vụ phát sinh tại việt nam.

Tìm hiểu: EXW là gì trong xuất nhập khẩu?

Các tình huống thực tế doanh nghiệp thường gặp

Thực tế kinh doanh phát sinh nhiều biến thể phức tạp khiến việc xác định điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu dễ gây nhầm lẫn.

Mua hàng EXW nhưng thuê supplier làm thủ tục xuất khẩu  

Một tình huống rất hay gặp là mua EXW nhưng người mua nhờ người bán (Supplier) làm giúp thủ tục hải quan xuất khẩu và trả thêm phí (Export clearance fee) trên Invoice.

Về mặt lý thuyết, khoản phí này là dịch vụ diễn ra tại nước ngoài. Tuy nhiên, nếu không tách bạch rõ ràng, cơ quan thuế có thể hiểu nhầm đây là một phần của giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế.

Thuế nhà thầu đối với phí dịch vụ này thường không áp dụng nếu chứng minh được dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam. Tuy nhiên, để an toàn và tránh tranh cãi về việc điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu, doanh nghiệp nên chuyển sang điều kiện FCA.

Mua hàng EXW kèm dịch vụ gia tăng tại nước ngoài 

Nếu doanh nghiệp mua hàng EXW và trả thêm phí lưu kho bãi, phí đóng gói đặc biệt hoặc phí vận chuyển nội địa tại nước xuất khẩu cho người bán. Liệu lúc này điều kiện giao hàng exw có chịu thuế nhà thầu?

Theo nguyên tắc “nơi tiêu dùng dịch vụ”, các dịch vụ này diễn ra và tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Mua hàng EXW nhưng thanh toán qua nền tảng thương mại quốc tế 

Mua hàng qua các sàn B2B quốc tế (như Alibaba, Amazon) theo điều kiện EXW đang phổ biến. Việc thanh toán qua trung gian hoặc ví điện tử không làm thay đổi bản chất giao dịch, nhưng làm tăng rủi ro về chứng từ.

Nghĩa vụ khấu trừ thuế nhà thầu vẫn phát sinh nếu trên sàn giao dịch có tách dòng phí dịch vụ kỹ thuật số hoặc phí xử lý đơn hàng. Đặc biệt, nếu nền tảng thu phí hoa hồng từ người mua Việt Nam, khoản phí này chịu thuế nhà thầu.

Doanh nghiệp cần hết sức lưu ý các khoản “Service Fee” trên Invoice điện tử để xác định chính xác điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu cho phần phí này hay không.

Khám phá chi tiết: Các điều kiện trong incoterms 2020

Tóm lại điều kiện giao hàng exw có chịu thuế nhà thầu hay không phụ thuộc hoàn toàn vào việc có phát sinh dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam như lắp đặt hay bảo hành hay không. Doanh nghiệp cần tách bạch chi phí trên hợp đồng để tránh rủi ro. Gọi PTN Logistics để được tư vấn giải pháp vận chuyển và thủ tục hải quan tối ưu nhất.

Thông tin liên hệ

• Hotline: 1900 2197 – 0935 333 999
• Email: nam.nguyen@ptnlogistics.com

Các câu hỏi thường gặp liên quan đến điều kiện giao hàng EXW có chịu thuế nhà thầu