Thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ hay không? 

Thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ hay không là thắc mắc phổ biến của nhiều kế toán khi xử lý tờ khai mã loại hình H11. Việc hiểu sai bản chất có thể dẫn đến rủi ro bị ấn định thuế hoặc xuất toán chi phí oan uổng. Cùng PTN Logistics tìm hiểu chi tiết các quy định pháp lý và giải pháp tối ưu dòng tiền cho doanh nghiệp trong bài viết dưới đây.

Khái niệm & phạm vi của hàng phi mậu dịch

Để trả lời chính xác câu hỏi thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ hay không, trước hết doanh nghiệp cần hiểu đúng bản chất và phạm vi của loại hình nhập khẩu đặc thù này.

Hàng phi mậu dịch là gì?

Hoạt động nhập khẩu hàng phi mậu dịch được hiểu là việc đưa hàng hóa vào lãnh thổ Việt Nam không nhằm mục đích thương mại trực tiếp. Về mặt thủ tục, tờ khai hải quan phi mậu dịch thường được đăng ký dưới mã loại hình H11 (Hàng nhập khẩu phi mậu dịch).

Đây là nhóm hàng hóa không có hợp đồng mua bán (Sales Contract) theo thông lệ quốc tế, không phát sinh thanh toán tiền hàng hoặc thanh toán không qua ngân hàng thương mại.

Việc xác định đúng loại hình ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp tránh những hiểu lầm tai hại về việc thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ ở các khâu xử lý kế toán sau này.

Sợ bị ấn định thuế cao? Để PTN giúp bạn tra cứu và bảo vệ trị giá tính thuế.

Các trường hợp được xem là phi mậu dịch

Phạm vi của hàng phi mậu dịch khá rộng, phổ biến nhất là hàng mẫu không thanh toán do đối tác nước ngoài gửi để doanh nghiệp nghiên cứu, chạy thử.

Ngoài ra, hàng quà biếu tặng nhập khẩu giữa các tổ chức, cá nhân, hành lý cá nhân vượt quá định mức miễn thuế, hàng viện trợ nhân đạo, hàng bảo hành không thanh toán cũng thuộc nhóm này.

Dù bản chất là “phi lợi nhuận” tại thời điểm nhập, nhưng nghĩa vụ thuế vẫn phát sinh. Dẫn đến băn khoăn về việc thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ khi doanh nghiệp đưa vào sử dụng nội bộ.

Khác biệt với hàng mậu dịch trong nhập khẩu

Điểm cốt lõi để phân biệt hàng mậu dịch và phi mậu dịch nằm ở mục đích sử dụng và dòng tiền thanh toán. Hàng mậu dịch (A11, A12) phục vụ kinh doanh, sản xuất và bắt buộc thanh toán qua ngân hàng.

Ngược lại, hàng phi mậu dịch thường không có chứng từ thanh toán (Non-commercial Invoice). Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến thủ tục hải quan hàng phi mậu dịch và cơ sở để xác định thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ.

Trong khi hàng mậu dịch mặc định được khấu trừ nếu đủ chứng từ, thì hàng phi mậu dịch lại vướng mắc ở khâu chứng minh dòng tiền. Điều này khiến bài toán thuế trở nên phức tạp hơn.

Việc phân định rạch ròi giữa hai loại hình này là bước đầu tiên để doanh nghiệp đánh giá rủi ro và xem xét liệu thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ trong trường hợp cụ thể của mình hay không.

Xem thêm: Các tin ngành logistics quan trọng khác

Quy định về thuế GTGT đối với hàng phi mậu dịch

Nhiều doanh nghiệp lầm tưởng hàng “phi mậu dịch” là miễn thuế hoàn toàn. Thực tế, pháp luật quy định rất chặt chẽ về nghĩa vụ tài chính và khả năng thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ.

Căn cứ pháp lý

Mọi vấn đề liên quan đến việc thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ đều phải dựa trên:

• Luật Thuế GTGT
• Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT
• Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 39/2018)

Ngoài ra, quy định về thuế hàng phi mậu dịch còn chịu sự điều chỉnh của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Các văn bản này nêu rõ hàng hóa nhập khẩu (kể cả phi mậu dịch) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc biệt. Doanh nghiệp cần nắm vững các văn bản này để tránh bị động khi cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ khấu trừ.

Trường hợp phải nộp thuế GTGT trong phi mậu dịch

Ngoại trừ các trường hợp được miễn, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện nộp thuế hàng phi mậu dịch bao gồm cả thuế nhập khẩu và thuế gtgt trước khi thông quan. Trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được xác định dựa trên trị giá khai báo hoặc do cơ quan Hải quan ấn định nếu nghi ngờ giá khai báo thấp hơn cơ sở dữ liệu giá.

Khi đã nộp tiền vào ngân sách, doanh nghiệp sẽ cầm trên tay giấy nộp tiền, nhưng tờ giấy này có đủ để giải quyết vấn đề thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ hay không lại là một câu chuyện pháp lý hoàn toàn khác.

Trường hợp miễn thuế/không chịu thuế

Không phải lúc nào doanh nghiệp cũng phải nộp thuế. Theo Quyết định 31/2015/QĐ-TTg và Nghị định 134/2016/NĐ-CP, định mức miễn thuế nhập khẩu áp dụng cho quà biếu, tặng có trị giá hải quan không quá 2.000.000 đồng hoặc tổng số tiền thuế phải nộp dưới 500.000 đồng.

Những mặt hàng này thuộc đối tượng không chịu thuế gtgt ở khâu nhập khẩu. Khi không phát sinh số thuế phải nộp, câu hỏi thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ đương nhiên sẽ trở nên vô nghĩa. Tuy nhiên, nếu vượt quá định mức trên, phần chênh lệch vẫn phải đóng thuế theo biểu thuế xuất nhập khẩu và chính sách thuế hiện hành.

Hiểu rõ quy định nộp và miễn thuế là nền tảng để kế toán xử lý số liệu. Tuy nhiên vẫn chưa đủ để kết luận thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ hay không nếu thiếu các điều kiện kèm theo.

Bạn chưa rõ định mức miễn thuế? Gửi thông tin lô hàng, PTN tính toán chi phí sơ bộ miễn phí

Hàng phi mậu dịch có được khấu trừ thuế GTGT không?

Đây là trọng tâm mà mọi kế toán viên đều quan tâm. Thực tế, khả năng thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ là rất thấp và kèm theo nhiều điều kiện khắt khe.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, điều kiện khấu trừ thuế đầu vào bắt buộc phải có

• Hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên

Đây chính là yếu tố  khiến việc xem xét thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ không trở nên khó khăn. Quy định này nhằm đảm bảo minh bạch dòng tiền và kiểm soát giao dịch thực tế. Đồng thời ngăn chặn các hành vi gian lận thương mại thông qua việc khai báo loại hình phi mậu dịch.

Lý do hàng phi mậu dịch không đủ điều kiện khấu trừ

Tại sao phần lớn trường hợp thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ câu trả lời là KHÔNG? Nguyên nhân chính nằm ở bản chất “không thanh toán”.

Hàng biếu tặng, hàng mẫu (H11) thường không phát sinh giao dịch chuyển tiền ra nước ngoài. Do đó doanh nghiệp không thể cung cấp chứng từ thanh toán qua ngân hàng khớp với tờ khai.

Dù doanh nghiệp có giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (cho phần thuế GTGT hàng nhập khẩu), nhưng thiếu chứng từ thanh toán tiền hàng thì bộ hồ sơ vẫn không hợp lệ để kê khai thuế gtgt đầu vào. Vì vậy thuế GTGT đã nộp thường được tính vào chi phí thay vì khấu trừ.

Các ngoại lệ hiếm (quà biếu cho doanh nghiệp phục vụ SXKD…)

Tuy nhiên, vẫn có ngoại lệ cho phép thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ. Nếu hàng hóa là quà biếu, tặng phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, ví dụ:

• Máy móc được tặng để sản xuất
• Hàng mẫu phục vụ sản xuất kinh doanh…

Đồng thời doanh nghiệp chứng minh được quyền sở hữu, có hóa đơn chứng từ hợp pháp (tờ khai, biên lai nộp thuế), thì có thể được xem xét khấu trừ.

Kế toán cần hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu cẩn trọng. Đồng thời ghi nhận giá trị hàng vào thu nhập khác để chịu thuế TNDN. Lưu ý, khấu trừ thuế đối với hàng biếu tặng là trường hợp nhạy cảm, dễ bị cơ quan thuế xuất toán nếu hồ sơ giải trình không chặt chẽ.

Như vậy, thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ hay không phụ thuộc hoàn toàn vào việc doanh nghiệp có chứng minh được mục đích sử dụng

Khám phá: Date of shipment là gì? Tại sao quan trọng trong xuất khẩu?

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp logistics – XNK

Để không bị động trước các quyết định ấn định thuế và tối ưu dòng tiền, doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình, đặc biệt khi cân nhắc vấn đề thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ

Soát thuế, chứng từ để tránh sai phạm và xử lý ấn định thuế

Trong quá trình làm thủ tục, rủi ro cơ quan hải quan ấn định thuế là rất lớn nếu giá khai báo quá thấp. Doanh nghiệp cần chuẩn bị sẵn sàng tài liệu kỹ thuật, catalog để tham vấn giá.

Việc lưu trữ giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, tờ khai thông quan và chứng từ vận tải là bắt buộc. Nếu bị ấn định thuế, doanh nghiệp cần nộp bổ sung ngay để tránh phạt chậm nộp, sau đó mới khiếu nại nếu có căn cứ.

Đừng cố gắng khấu trừ sai luật khi chưa chắc chắn thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ. Vì mức phạt vi phạm hành chính về thuế nặng hơn nhiều so với số tiền được khấu trừ.

Trường hợp nên chuyển sang hình thức mậu dịch để được khấu trừ

Nếu lô hàng có giá trị lớn và doanh nghiệp phải thanh toán một khoản phí nào đó (ví dụ phí khuôn mẫu, phí bản quyền…), hãy cân nhắc chuyển sang nhập kinh doanh (A11/A12).

Khi đó, doanh nghiệp có đầy đủ hợp đồng, thanh toán qua ngân hàng. Đồng thời đảm bảo 100% thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ (lúc này đã chuyển thành thuế GTGT hàng mậu dịch).

PTN Logistics khuyến nghị doanh nghiệp nên tham vấn ý kiến chuyên gia trước khi mở tờ khai để chọn mã loại hình phù hợp nhất, đảm bảo quyền lợi hợp pháp về thuế.

Tóm lại thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ hay không phụ thuộc lớn vào khả năng chứng minh mục đích sử dụng cho sản xuất kinh doanh và tính hợp lệ của bộ chứng từ thanh toán. Để tránh sai sót đáng tiếc và tối ưu chi phí nhập khẩu, doanh nghiệp cần sự tư vấn chính xác ngay từ đầu. Liên hệ PTN Logistics để nhận hỗ trợ tư vấn thủ tục hải quan và báo giá vận chuyển tốt nhất ngay hôm nay.

Thông tin liên hệ

• Hotline: 1900 2197 – 0935 333 999
• Email: nam.nguyen@ptnlogistics.com

Các câu hỏi thường gặp liên quan đến thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ